出口貨物視同內(nèi)銷增值稅申報(bào)及退貨后稅務(wù)處理指南

2026-02-01 21:24:22 發(fā)布標(biāo)簽： #出口貨物 #視同內(nèi)銷 #出口未退稅證明 #出口應(yīng)征稅報(bào)關(guān)單用途確認(rèn) 192 0

摘要：出口貨物視同內(nèi)銷情形下如何辦理增值稅申報(bào)？貨物出口后遭遇退回時(shí)，企業(yè)需完成哪些稅務(wù)手續(xù)方可實(shí)現(xiàn)海關(guān)放行？退回貨物對(duì)應(yīng)的增值稅申報(bào)表應(yīng)如何填報(bào)？本文結(jié)合具體案例，對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明。

注冊(cè)享利

A 公司為一家主營(yíng)小黃米等谷物出口的貿(mào)易公司，于2025年5月向新西蘭出口了一批小黃米。在出口過(guò)程中，A公司已按照稅務(wù)規(guī)定在稅務(wù)系統(tǒng)中申報(bào)了相關(guān)收入。然而，由于新西蘭當(dāng)?shù)貙?duì)谷物進(jìn)口實(shí)施了嚴(yán)格的管控措施，該批貨物在抵達(dá)新西蘭港口后，未能順利進(jìn)入當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)，最終被供應(yīng)商要求退貨并重新運(yùn)回國(guó)內(nèi)港口。A公司出口谷物的時(shí)候應(yīng)如何申報(bào)增值稅？貨物被退回后，A公司在稅務(wù)方面應(yīng)辦理哪些手續(xù)以滿足海關(guān)放行要求？貨物退回后，增值稅申報(bào)表又該如何申報(bào)？
一、出口環(huán)節(jié)增值稅申報(bào)流程
A公司出口谷物視同內(nèi)銷申報(bào)增值稅時(shí)，應(yīng)先在稅務(wù)系統(tǒng)中完成 “出口應(yīng)征稅報(bào)關(guān)單用途確認(rèn)”，再按增值稅申報(bào)表常規(guī)流程辦理申報(bào)，如下圖所示：

二、貨物退回后的稅務(wù)處理流程
（一）稅務(wù)證明辦理
貨物退回后，A 公司需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《出口貨物未退稅證明》，取得該蓋章證明后，將其與其他退貨相關(guān)材料一并提交海關(guān)，海關(guān)方可予以放行。如下圖所示：

（二）增值稅申報(bào)表填寫(xiě)
當(dāng)月申報(bào)的增值稅申報(bào)表中需沖減該筆退貨對(duì)應(yīng)的收入。若當(dāng)月無(wú)其他出口收入，僅發(fā)生該筆退貨，沖減后增值稅申報(bào)表相關(guān)欄次可能出現(xiàn)負(fù)數(shù)，稅務(wù)系統(tǒng)支持該情形下的正常申報(bào)，如下圖所示: