營業賬簿，為賬簿記載的實收資本（股本）、資本公積。按實收資本（股本）、資本公積合計金額的萬分之二點五。納稅義務人為在中華人民共和國境內書立應稅憑證、進行證券交易的單位和個人。

摘自《中華人民共和國印花稅法》印花稅稅目稅率表

第一條　在中華人民共和國境內書立應稅憑證、進行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應當依照本法規定繳納印花稅。

在中華人民共和國境外書立在境內使用的應稅憑證的單位和個人，應當依照本法規定繳納印花稅。

摘自《中華人民共和國印花稅法》第一條

第二條　本法所稱應稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產權轉移書據和營業賬簿。

摘自《中華人民共和國印花稅法》第二條

第五條　印花稅的計稅依據如下：

（三）應稅營業賬簿的計稅依據，為賬簿記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額；

摘自《中華人民共和國印花稅法》第五條第三款

第六條　應稅合同、產權轉移書據未列明金額的，印花稅的計稅依據按照實際結算的金額確定。

計稅依據按照前款規定仍不能確定的，按照書立合同、產權轉移書據時的市場價格確定；依法應當執行政府定價或者政府指導價的，按照國家有關規定確定。

摘自《中華人民共和國印花稅法》第七條

第八條　印花稅的應納稅額按照計稅依據乘以適用稅率計算。

摘自《中華人民共和國印花稅法》第八條

第九條　同一應稅憑證載有兩個以上稅目事項并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計算應納稅額；未分別列明金額的，從高適用稅率。

摘自《中華人民共和國印花稅法》第九條

第十條　同一應稅憑證由兩方以上當事人書立的，按照各自涉及的金額分別計算應納稅額。

摘自《中華人民共和國印花稅法》第十條

第十一條　已繳納印花稅的營業賬簿，以后年度記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本（股本）、資本公積合計金額增加的，按照增加部分計算應納稅額。

摘自《中華人民共和國印花稅法》第十一條

對采用一級核算形式的，只就財會部門設置的賬簿貼花；采用分級核算形式的，除財會部門的賬簿應貼花外，財會部門設置在其他部門和車間的明細分類賬，亦應按規定貼花。

車間、門市部、倉庫設置的不屬于會計核算范圍或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、統計簿、臺賬等，不貼印花。

摘自國稅地字[1988]25號文

對日常用單頁表式記載資金活動情況，以表代賬的，在未形成賬簿（冊）前，暫不貼花，待裝訂成冊時，按冊貼花。

摘自國稅地字[1988]25號文

凡是記載資金的賬簿，啟用新賬時，資金未增加的，不再按件定額貼花。

摘自國稅地字[1988]25號文

對有經營收入的事業單位，凡屬由國家財政部門撥付事業經費，實行差額預算管理的單位，其記載經營業務的賬簿，按其他賬簿定額貼花，不記載經營業務的賬簿不貼花；凡屬經費來源實行自收自支的單位，其營業賬簿，應對記載資金的賬簿和其他賬簿分別按規定貼花。

摘自國稅地字[1988]25號文

跨地區經營的分支機構使用的營業賬簿，應由各分支機構在其所在地繳納印花稅。對上級單位核撥資金的分支機構，其記載資金的賬簿按核撥的賬面資金數額計稅貼花，其他賬簿按定額貼花；對上級單位不核撥資金的分支機構，只就其他賬簿按定額貼花。為避免對同一資金重復計稅貼花，上級單位記載資金的賬簿，應按扣除撥給下屬機構資金數額后的其余部分計稅貼花。

摘自國稅地字[1988]25號文

經企業主管部門批準的國營、集體企業兼并，對并入單位的資產，凡已按資金總額貼花的，接收單位對并入的資金不再補貼印花。

摘自國稅地字[1988]25號文

對商品儲備管理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅。

摘自財稅[2013]59號文

一、對商品儲備管理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅；對其承擔商品儲備業務過程中書立的購銷合同免征印花稅，對合同其他各方當事人應繳納的印花稅照章征收。

二、略

三、本公告所稱商品儲備管理公司及其直屬庫，是指接受縣級以上政府有關部門委托，承擔糧（含大豆）、食用油、棉、糖、肉5種商品儲備任務，取得財政儲備經費或者補貼的商品儲備企業。

四、承擔中央政府有關部門委托商品儲備業務的儲備管理公司及其直屬庫，包括中國儲備糧管理集團有限公司及其分公司、直屬庫，以及華商儲備商品管理中心有限公司及其管理的國家儲備糖庫、國家儲備肉庫。

承擔地方政府有關部門委托商品儲備業務的儲備管理公司及其直屬庫，由省、自治區、直轄市財政、稅務部門會同有關部門明確或者制定具體管理辦法，并報省、自治區、直轄市人民政府批準。

五、企業享受本公告規定的免稅政策，應按規定進行免稅申報，并將不動產權屬證明、房產原值、承擔商品儲備業務情況、儲備庫建設規劃等資料留存備查。

六、本公告執行時間為2019年1月1日至2021年12月31日。2019年1月1日以后已繳上述應予免稅的款項，從企業應納的相應稅款中抵扣或者予以退稅。

特此公告。

摘自財政部 稅務總局公告2019年第77號文

為支持國家商品儲備，現將延續執行部分商品儲備稅收優惠政策有關事項公告如下：

一、對商品儲備管理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅；對其承擔商品儲備業務過程中書立的購銷合同免征印花稅，對合同其他各方當事人應繳納的印花稅照章征收。[依據國家稅務總局公告2022年第14號文附件2，本法規自2022年7月1日起廢止]

二、對商品儲備管理公司及其直屬庫自用的承擔商品儲備業務的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅。

三、本公告所稱商品儲備管理公司及其直屬庫，是指接受縣級以上人民政府有關部門委托，承擔糧（含大豆）、食用油、棉、糖、肉5種商品儲備任務，取得財政儲備經費或者補貼的商品儲備企業。

四、承擔中央政府有關部門委托商品儲備業務的儲備管理公司及其直屬庫，包括中國儲備糧管理集團有限公司及其分公司、直屬庫，華商儲備商品管理中心有限公司及其管理的國家儲備糖庫、國家儲備肉庫。

承擔地方政府有關部門委托商品儲備業務的儲備管理公司及其直屬庫，由省、自治區、直轄市財政、稅務部門會同有關部門明確或者制定具體管理辦法，并報省、自治區、直轄市人民政府批準。

五、企業享受本公告規定的免稅政策，應按規定進行免稅申報，并將不動產權屬證明、房產原值、承擔商品儲備業務情況、儲備庫建設規劃等資料留存備查。

六、本公告執行期限為2022年1月1日至2023年12月31日。2022年1月1日以后已繳上述應予免稅的款項，從企業應納的相應稅款中抵扣或者予以退稅。

特此公告。

摘自財政部 稅務總局公告2022年第8號文[部分條款失效]

為繼續支持國家商品儲備，現將部分商品儲備稅收優惠政策有關事項公告如下：

一、對商品儲備管理公司及其直屬庫營業賬簿免征印花稅；對其承擔商品儲備業務過程中書立的買賣合同免征印花稅，對合同其他各方當事人應繳納的印花稅照章征收。

二、對商品儲備管理公司及其直屬庫自用的承擔商品儲備業務的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅。

上述房產、土地，是指在承擔商品儲備業務過程中，用于辦公、倉儲、信息監控、質量檢驗等經營及管理的房產、土地。

三、本公告所稱商品儲備管理公司及其直屬庫，是指接受縣級以上人民政府有關部門委托，承擔糧（含大豆）、食用油、棉、糖、肉5種商品儲備任務，取得財政儲備經費或者補貼的商品儲備企業。

四、承擔中央政府有關部門委托商品儲備業務的儲備管理公司及其直屬庫，包括中國儲備糧管理集團有限公司及其分（子）公司、直屬庫，華商儲備商品管理中心有限公司及其管理的國家儲備糖庫、國家儲備肉庫。

承擔地方政府有關部門委托商品儲備業務的儲備管理公司及其直屬庫，由省、自治區、直轄市財政、稅務部門會同有關部門明確或者制定具體管理辦法，并報省、自治區、直轄市人民政府批準。

五、企業享受本公告規定的免稅政策，應按規定進行免稅申報，并將不動產權屬證明、房產原值、承擔商品儲備業務情況、儲備庫建設規劃等資料留存備查。

六、本公告執行期限為2024年1月1日至2027年12月31日。

特此公告。

摘自財政部 稅務總局公告2023年第48號文

在營業賬簿上貼印花稅票，須在賬簿首頁右上角粘貼，不準粘貼在賬夾上。

摘自國稅地字[1988]25號文

現對地勘單位的有關稅收問題補充通知如下：

一切單位和個人書立的應稅憑證均應照章繳納印花稅。但對有經營收入的事業單位，凡屬由國家財政部門撥付事業經費、實行差額預算管理的單位，其記載經營業務的賬簿，按其他賬簿定額貼花，不記載經營業務的賬簿不貼花；凡屬經費來源實行自收自支的單位，應對記載資金的賬簿和其他賬簿分別按規定貼花。

摘自國稅函[1996]656號文

根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其施行細則的規定，現將對保險公司征收印花稅有關問題，具體明確如下：

一、關于自有流動資金貼花問題。按照保險公司會計制度規定，“保險總準備金”科目反映的資金即為保險公司的自有流動資金。財政撥付的部分，在總公司和省分公司核算，利潤中提留的部分，分別在各級公司核算。對保險總準備金，應由各級保險公司按其賬面數額計稅貼花。

摘自國稅地字[1988]37號文

為進一步支持小微企業發展，現將有關稅費政策公告如下：

　　一、由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

二、增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的，可疊加享受本公告第一條規定的優惠政策。

　　三、本公告所稱小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

　　從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

　　小型微利企業的判定以企業所得稅年度匯算清繳結果為準。登記為增值稅一般納稅人的新設立的企業，從事國家非限制和禁止行業，且同時符合申報期上月末從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等兩個條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業申報享受第一條規定的優惠政策。

　　四、本公告執行期限為2022年1月1日至2024年12月31日。

　　特此公告。

摘自財政部稅務總局公告2022年第10號文

為落實《中華人民共和國印花稅法》（以下簡稱印花稅法），貫徹中辦、國辦印發的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，現就印花稅征收管理和納稅服務有關事項及優化土地增值稅優惠事項辦理方式問題公告如下：

一、略。

本公告自2022年7月1日起施行?！度膹U止和部分條款廢止的印花稅文件目錄》（附件2）所列文件或條款同時廢止。

特此公告。

附件：1.略

2、全文廢止和部分條款廢止的印花稅文件目錄

摘自國家稅務總局公告2022年第14號文

為貫徹落實《中華人民共和國印花稅法》，現將稅法實施后有關印花稅優惠政策銜接問題公告如下：

一、繼續執行本公告附件1中所列文件及相關條款規定的印花稅優惠政策。

二、本公告附件2中所列文件及相關條款規定的印花稅優惠政策予以廢止。相關政策廢止后，符合印花稅法第十二條規定的免稅情形的，納稅人可依法享受相關印花稅優惠。

三、本公告附件3中所列文件及相關條款規定的印花稅優惠政策予以失效。

四、本公告自2022年7月1日起施行。

特此公告。

附件：1.繼續執行的印花稅優惠政策文件及條款目錄

2.廢止的印花稅優惠政策文件及條款目錄

3.失效的印花稅優惠政策文件及條款目錄

摘自財政部 稅務總局公告2022年第23號文

一、關于營業賬簿的印花稅 
　　（一）企業改制重組以及事業單位改制過程中成立的新企業，其新啟用營業賬簿記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額，原已繳納印花稅的部分不再繳納印花稅，未繳納印花稅的部分和以后新增加的部分應當按規定繳納印花稅。 
　?。ǘ┢髽I債權轉股權新增加的實收資本（股本）、資本公積合計金額，應當按規定繳納印花稅。對經國務院批準實施的重組項目中發生的債權轉股權，債務人因債務轉為資本而增加的實收資本（股本）、資本公積合計金額，免征印花稅。 
　?。ㄈ┢髽I改制重組以及事業單位改制過程中，經評估增加的實收資本（股本）、資本公積合計金額，應當按規定繳納印花稅。 
　?。ㄋ模┢髽I其他會計科目記載的資金轉為實收資本（股本）或者資本公積的，應當按規定繳納印花稅。 
　　二、關于各類應稅合同的印花稅 
　　企業改制重組以及事業單位改制前書立但尚未履行完畢的各類應稅合同，由改制重組后的主體承繼原合同權利和義務且未變更原合同計稅依據的，改制重組前已繳納印花稅的，不再繳納印花稅。 

摘自財政部 稅務總局公告2024年第14號文

為支持籌辦成都2025年第12屆世界運動會（以下簡稱成都世運會），現就有關稅收政策通知如下：
七、對執委會使用的營業賬簿和簽訂的各類合同等應稅憑證，免征執委會應繳納的印花稅。

摘自財稅〔2025〕15號文

編輯：陳航 林芳  張青云

2022年7月1日前印花稅營業賬簿的規定

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編輯：陳 航 陳晴清